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保險是財務規劃重要的一環
買保險商品真的可以節稅？
保險以滿足風險保障作為主要功能，但隨著經濟發展、民眾財富與日俱增，保險商品也成為理財規劃重要的一環。近十多年來，臺灣新契約保費收入大幅增長，其中高資產民眾購買高額保單現象也大幅增加，以致於錯誤的保單節稅規劃與「保單實質課稅」爭議案例節節攀升。
本書從「實質課稅原則」談起，分成觀念篇、實戰篇、應用篇三大部分，深入淺出討論保單到底能否節稅；分析、研討財政部公告的保單實質課稅判例，釐清保險相關稅法優惠的合理運用，避免民眾與保險行業人員對保險相關稅法的錯誤認知；並詳實分析保單的多元功能及作為資產配置的價值。適合從業人員，金融相關科系所和EMBA碩士在職專班師生等研讀。
作者
黃世芳
•CFP® 國際認證高級理財規劃顧問
•Asia Trusted Life Agents & Advisers Awards 2021
•2021年度亞洲最佳保險公司單位經理（Insurance Agency Leader of the Year）
•2022年MDRT波士頓年會焦點會議講師
•《資本主義的罪惡咖啡館》作者
•國際百萬圓桌MDRT會員與IDA金龍獎會員
•歷任世界五百大企業保險通訊處經理、區營業部協理、浙江省分公司總經理
e-mail：doors1699@gmail.com
高震宇
•CFP® 國際認證高級理財規劃顧問
•《無痛退休：戰勝年改、對抗通膨，活到90歲也不怕的實用理財術》作者
•國立雲林科技大學財務金融所博士
•中國韶關學院副教授
•臺灣金融科技協會理事
•臺灣理財顧問認證協會候補監事暨行銷推廣委員會副主任委員
•TechNice科技島駐站專家
e-mail：littsefish@gmail.com
目錄
序
第一篇 保險稅法之觀念篇
Chapter 1 「人生報酬率」如何計算的理財課
1-1 金融、保險與稅
1-2 生前的資產，成為對繼承者的試煉
1-3 稅制影響人的行為
1-4 實質課稅
1-5 政府將擁有您十年的房地產租金收益
1-6 積極性的獲利與防禦性的風險管理
1-7 避免貧窮循環與家族跨世代創富的工具
Chapter 2 臺灣的「世界隱形冠軍」產業：保險業
2-1 保險滲透度居全球之冠
2-2 保險業對社會的貢獻
2-3 華人儲蓄率高，造就保險蓬勃發展
2-4 寬鬆貨幣政策下的保險業
2-5 與保險相關稅法優惠
Chapter 3 保單到底能不能節稅？
3-1 解構「保險金能不能節稅」？
3-2 保單節稅的幾個誤區
3-3 保單擁有比節稅更重要的功能
Chapter 4 與保險有關的準則及法制觀念
4-1 國際精算演變的潮流
4-2 基於量能課稅原則之最低稅負制
4-3 保險給付與遺產及贈與稅法及保險法之關係
Chapter 5 我國實質課稅原則的演進與保險金實質課稅的函釋
5-1 落實賦稅人權之納稅者權利保護法
5-2 租稅規避之脫法避稅行為：最高行政法院判決說明
5-3 我國保險金實質課稅之函釋
5-4 租稅請求權、協力義務及逃漏稅捐之處罰
5-5 納稅申報時重要事項隱匿之認定及疑義
第二篇 保險稅法之實戰篇
Chapter 6 從判決文看我國保險金實質課稅之案例及其參考特徵：序號1及序號2
Chapter 7 從判決文看我國保險金實質課稅之案例及其參考特徵：序號3及序號4
Chapter 8 從判決文看我國保險金實質課稅之案例及其參考特徵：序號5及序號6
Chapter 9 從判決文看我國保險金實質課稅之案例及其參考特徵：序號7及序號8
Chapter 10 從判決文看我國保險金實質課稅之案例及其參考特徵：序號9及序號10
Chapter 12 從判決文看我國保險金實質課稅之案例及其參考特徵：序號13及序號14
Chapter 11 從判決文看我國保險金實質課稅之案例及其參考特徵：序號11及序號12
Chapter 13 從判決文看我國保險金實質課稅之案例及其參考特徵：序號15及序號16
第三篇 保險稅法之應用篇
Chapter 14 貧富差距與財富傳承
14-1 資本主義與貧富差距
14-2 貨幣寬鬆政策擴大貧富差距
14-3 人口紅利與經濟成長
14-4 嬰兒潮世代的財富傳承
Chapter 15 房地產與保單資產的分析
15-1 房地產在臺灣民眾內心的重量
15-2 房地產只漲不跌？
15-3 稅制導致市中心房屋閒置的現象
15-4 房地產投資客
15-5 房地產占民眾財富的比重
15-6 房地產與保單資產的異同
Chapter 16 具備遺囑功能的資產
16-1 遺產繼承的觀念與法令
16-2 關於遺囑的民法相關法令
16-3 保險「指定身故受益人」具備遺囑功能
Chapter 17 具備信託功能的資產
17-1 信託的概念
17-2 信託的關係人
17-3 信託的類型
17-4 身故保險金信託
17-5 保險「身故保險金分期給付」的類信託功能
Chapter 18 保單作為資產配置的價值
18-1 常見的資產項目
18-2 常見的理財偏誤
18-3 多功能的資產
18-4 儲蓄保險作為資產配置的功能
Chapter 19 結論
附錄
附註
參考文獻
序／導讀
序
臺灣保險業自從民國50年代起，政府基於社會經濟發展；民眾保險需求與日俱增的環境下，開放民營保險公司設置。伴隨著臺灣數十年來的經濟蓬勃發展，演變迄今、臺灣保險業無論在總保費收入、人均保費、保險滲透度等重要行業發展指標、均已位居全世界前列。
保險業並非只有表象數據的貢獻，更影響整個國家龐大的就業機會、民眾的風險保障、社會安全穩定的補強、績優產業的投資、挹注公共建設等經濟重要項目。保險業在臺灣不僅是舉足輕重的產業，在全世界亦可稱得上是另一個臺灣的冠軍產業。
雖然保險以滿足風險保障為主要功能，但不可諱言，隨著民眾財富與日俱增，保險商品已然成為臺灣民眾理財規劃重要的一環。另外也由於保險稅賦優惠的相關法令，讓民眾對於保險商品青睞有加。但政府之所以在立法上給予保險相關免稅優惠，主要是認為保險可以保障民眾的生活維持風險，進而降低國家的潛在財政負擔，因此，若民眾所規劃的保險行為不具社會安全之作用，甚至有規避稅負之動機，則顯然違反上述意涵，不在稅法優惠之範圍內。
另一方面，早期保險市場尚未如此龐大，民眾保險金給付不常超過遺產或贈與的免稅額時，關於保險金是否適用稅負優惠並沒有太多爭議。因此稅務機關對於查察保險金是否實質課稅的動機較低。
但隨著經濟成長與貨幣寬鬆政策的推波助瀾之下，近十多年來臺灣新契約保費收入大幅增長，其中高資產民眾購買高額保單現象也大幅增加。以致於錯誤的保單節稅規劃與「保單實質課稅」爭議案例節節攀升。
有鑑於此，本書從「實質課稅原則」談起，分成觀念篇、實戰篇、應用篇三大部分，深入淺出討論保單到底能否節稅。從財政部公告的眾多保單實質課稅判例中分析研討，釐清保險相關稅法優惠的合理運用，並避免民眾與保險行業人員對保險相關稅法的錯誤認知。最後則詳實分析保單的多元功能、以及作為資產配置的價值。非常感謝五南圖書出版股份有限公司的企劃；出版此書嘉惠臺灣廣大保戶與保險行業人員，也感謝共同作者高震宇博士悉心解析保單實質課稅的常見八大樣態與十六個判例，尚祈先進前賢不吝賜教。
黃世芳 2022.02.09
